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El auditor
1. Introducción
2. Definición
3. Ética Profesional
4. Papel del T.S.U en informática dentro de la auditoria
5. Recomendaciones
6. Anexos
7. Conclusión
8. Bibliografía
Introducción
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos
necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer
Una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestarle un
mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad de la información de los métodos
empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las
políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto significativo en
las operaciones e informes y deben determinar si la organización cumple con ellos.
Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si
las actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos apropiados. También deben
revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los
objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se
planearon.
El Auditor
Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado con conocimiento necesario
para evaluar la eficacia de una empresa.
El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión características como: sólida
cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente, capacidad para trabajar en equipo
multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visión integradora, objetividad,
responsabilidad, entre otras. Además de esto, este profesional debe tener una formación integral y
progresiva.
Ética Profesional
La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público,
hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también “Principios de Ética” las
cuales son:
• Independencia, integridad y objetividad.
• Normas generales y técnicas.
• Responsabilidades con los clientes.
• Responsabilidades con los colegas.
o Independencia, integridad y objetividad:
El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública,
ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la ética profesional, sección ET 52-02 define la independencia como: “La
capacidad para actuar con integridad y objetividad”. Objetividad es la posibilidad de mantener una
actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisión del auditor.
El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales
comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo
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2. vínculo con los dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que audite. Su
independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no solamente de hecho,
sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo
pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.
o Normas Generales y Técnicas:
El auditor debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y luchar
constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las
normas relacionadas con la realización del trabajo. Así, las primeras indican que un miembro a quien
mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestión técnica contable o de
auditoria, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse
de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.
o Responsabilidades con los clientes:
El contador público debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que
pueda, con interés profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para
con el público y todo esto lo pondrá de manifiesto a través de independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador público es la que se refiere a la
confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (sección ET 301.01) dice que un miembro
“...no revelará información confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a
menos que el cliente dé su consentimiento”.
o Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido común como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el
cliente, quien decida qué información necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa
decisión no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta información es confidencial.
Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria
para ser sumamente franco al proporcionar información.
o Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son
confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la información contenida en la comunicación sin el
permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa información no es “privilegiada”. La información
es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a
ella mediante un citatorio u orden de comparecencia.
o Información Confidencial:
Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administración en cuanto
al manejo de la información confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes
pudieran hacerlo. Esas responsabilidades están claramente comprendidas en las estipulaciones
generales del código de ética profesional.
o Conflicto de intereses:
El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores
es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros
quedan satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto
con el personal del competidor. El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la pérdida
de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con
más de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el riesgo de que se filtre
información que tenga valor competitivo es sumamente bajo.
o Responsabilidades con los colegas:
Aunque no hay actualmente reglas de conducta específicas que gobiernan la responsabilidad
de un contador público con sus colegas, los conceptos de ética profesional establecen el principio
fundamental de cooperación y buenas relaciones entre los miembros de la profesión. La sección ET
55.01 expresa que un contador debe “tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su
reputación y bienestar”. Además, al ofrecer sus servicios, no tratará de desplazar a otro contador en
forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte, sus
acciones deben estar gobernadas por la cortesía profesional debida a los colegas.
Responsabilidad legal
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3. Son muchas las responsabilidades generales por la profesión derivadas de estipulaciones
legales. Amanera de síntesis se trata de dar una idea de este tema a continuación:
• Responsabilidad ante los clientes:
El auditor tiene una relación contractual “de carácter derivado” con su cliente; en esta
circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho común, que el profesional es responsable ante su
cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia, también lo será por negligencia en grado
grave o por fraude. Por muchos años los auditores han tenido buen cuidado de hacer saber
claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados financieros no lleva la intención de
descubrir desfalcos e irregularidades similares y así, el no hacerlo no puede ser motivo para
demandarlo según la “Responsabilidad por fraudes y actos ilegales”.
• Responsabilidad ante terceras personas:
El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el
derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas
desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razón para sospechar
que contarán con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una
importante política del Estado de proteger a todas esas terceras personas que confían en los estados
financieros dictaminados contra los efectos adversos de la práctica profesional.
Papel del T.S.U en Informática Dentro de la Auditoria
El técnico superior en informática debe ser técnicamente idóneo, y tener las habilidades y los
conocimientos necesarios para realizar el trabajo como auditor. Deberá planificar el trabajo de
auditoria para satisfacer los objetivos y para cumplir con las normas aplicables de ética profesional.
Debe recibir la supervisión apropiada para proporcionar la garantía de que se cumpla con los
objetivos de la auditoria y que se satisfagan las normas aplicables de auditoria profesional. También
deberá obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil para lograr de manera eficaz los
objetivos de la auditoria.
Recomendaciones
- El auditor debe realizar procedimientos diseñados a obtener suficiente y apropiada evidencia
de auditoria, en que puedan todos los elementos hasta la fecha del informe del auditor que puedan
requerir de ajustes o exposiciones en los estados financieros, hayan sido identificados. Ciertos
eventos y transacciones que ocurren después de cada fin de año, deben ser examinados como parte
del trabajo normal de verificación de auditoria.
- Además debe de llevar acabo una revisión completamente documentada, de eventos
subsecuentes la cual tiene como objetivo de obtener una seguridad razonable, de que todos los
eventos importantes han sido identificados y expuestos o registrados en los estados financieros.
- La revisión debe ser actualizada a una fecha lo mas cercanamente posible a la fecha del
informe de auditoria, hablando con la gerencia y realizando pruebas futuras de ser necesario.
- Todos los procedimientos de auditoria emprendidos y las conclusiones alcanzadas deben
estar completamente documentadas las hojas de trabajo deben incluir notas, detalladas de reuniones,
incluyendo quien estaba presente, los asuntos discutidos y el resto de las discusiones.
ANEXOS
Auditor
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4. Responsabilidad legal
Conclusión
El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y objetividad la información
que se le a dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le
han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus servicios con el fin de que la organización
donde esta desempeñando su labor quede conforme. Y obtener evidencia suficiente, confiable y
útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener responsabilidades que
estén claramente comprendidas en las estipulaciones generales del código de la ética
profesional e inculcar normas generales y técnicas de su competencia.
Bibliografía
www.adacsi.org.ar/estcod.htm
www.itlp.edu.mx/publica/tutoriales/auditoria2/tema_61.htm
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5. Instituto Universitario de Tecnología Industrial
“Rodolfo Loero Arismendi”
I.U.T.I.R.L.A.
Extensión Ciudad Bolívar
Especialidad: Informática
Ciudad Bolívar, abril de 2006
Profesor: :
Páez José
carolayn165@hotmail.com
Integrantes
González Ali
Cervera Urdí
González Melisa
Infante Leidimar
Rojas Marilyn
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